Какими налогами облагается оплата стоимости медицинских услуг при лечении за пределами РК? (Т. Иванова, 23 сентября 2019 г.)

Какими налогами облагается оплата стоимости медицинских услуг при лечении за пределами РК?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 23 сентября 2019 г.)

В 2019 году организация оплатила зарубежной клинике стоимость медицинских услуг, оказанных сотруднику организации. Также организация оплатила проезд и проживание сотрудника за границей. Какими налогами облагаются данные выплаты? Если эти выплаты являются косвенным доходом сотрудника и облагаются налогами и отчислениями, то может ли организация эти расходы отнести на вычеты?

В соответствии с пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 статьи 323 Налогового кодекса оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц, является доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20, 22, 23 и 24 пункта 1 статьи 644 Кодекса).

Таким образом, при исчислении всех зарплатных налогов и отчислений (ОПВ, ИПН, СН, СО, отчислений в фонд ОСМС) ТОО имеет право отнести расходы на оплату стоимости медицинских услуг, стоимости проезда и проживания за пределами РК за своего работника РК на вычеты в общей сумме доходов работника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении;

налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

стандартные налоговые вычеты;

прочие налоговые вычеты, которые включают в себя налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам, налоговый вычет на медицину, налоговый вычет по вознаграждениям.

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Кодекса.