Как определить налоговые обязательства по НДС методом зачета? (К. Рахманов, 5 января 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС МЕТОДОМ ЗАЧЕТА?

ТОО заключило договор на поставку оборудования- в количестве 17 единиц, на сумму 8 852 325 евро с Канадской компанией.

ТОО было взято «Решение о классификации товара в несобранном виде», согласно ст.84 Кодекса РК «О таможенном деле в РК», т.е был разрешен ввоз в разобранном виде.

Так как, объем большой, таможенными органами при поэтапной поставке в 2014-2015г.г. предоставлялись:

- таможенные декларации, в которых указывался НДС к уплате и сумма за таможенное оформление декларации, а также стоимость прихода;

- «Обязательство по отражению в форме 300.00 «Декларация по НДС» суммы НДС, подлежащей уплате методом зачета по импортируемым товарам, об их целевом использовании», в связи с тем, что оборудование приобреталось, как основное средство, а не для перепродажи.

Ежеквартально в течении 2014-2015г., согласно выданными таможенными декларациями и обязательствам по отнесению НДС методом зачета, на дату выпуска ТОО отражало:

- в бухгалтерском учете- приход по импорту;

-в налоговом учете -приход по импорту, начисление и отнесение в зачет суммы НДС по обязательствам.

(Данные по приходу и отражению в декларации по НДС приведены в приложении 1).

1. При поставке поэтапно таможенными органами было:

1.1. На сумму контракта по приходу в таможенных декларациях поэтапно была указана стоимость товара 8 852 325 евро или на сумму 2 136 468 002,60 тенге по курсу, согласно каждому приходу; проставлены печати «Выпуск разрешен».

1.2.За оформление таможенной декларации начислено и прописано в таможенных декларациях 840 евро или 206702 тенге- оплачено за наличный расчет и по банку.

1.3.В таможенных декларациях начислен и прописан НДС к уплате на сумму 256 400 964,14 тенге.

1.4. Выдано таможенными органами обязательств на сумму 256 400 964,14 тенге по отражению в форме 300.00 «Декларация по НДС», подлежащей уплате методом зачета по кварталам, когда был приход оборудования.

1.5. Все требования ТОО были исполнены в течении 2014-2015г.

1.6. При неисполнении требований и обязательств ТОО автоматически выходит на штрафные санкции.

2. При закрытии контракта при выписке полной декларации было:

2.1. Таможенными органами выписывается полная декларация на сумму контракта 8 852 325 евро по курсу 1евро= 328,4 тенге на дату оформления- 20.11.2015г., в тенге 2 907 123 234 тенге, согласно Таможенному законодательству.

2.2. Начисленный НДС в декларации-348 854 788 тенге за 4кв.2015г. на сумму всего контракта.

2.3. Выдано таможенными органами обязательство для отнесения НДС методом зачета в 4кв.2015г. на сумму 348 854 788 тенге на сумму всего контракта.

2.4. Проставлена печать «Выпуск разрешен».

3. Разница между таможенными декларациями,при поэтапных поставках и полной деклараций, на дату выписки составляет:

3.1. Разница по стоимости контракта в тенге из-за разного курса валют- 770 635 527,40 тенге в сторону увеличения.