Как отразить убыток в сведениях о компонентах годовой финансовой отчетности? (В. Зубку, 10 апреля 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК ОТРАЗИТЬ УБЫТОК В СВЕДЕНИЯХ О КОМПОНЕНТАХ ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ?

Как закрывается убыток по бухгалтерскому учету? В налоговом учете убыток переносится на 10 лет, если нет прибыли? А в бухгалтерском учете переносится или можно закрывать предыдущим годом? Например: в 2011 году была прибыль - 1 102 000 тенге, а в 2012 году был убыток - 653 000 тенге. Какую сумму указать в отчете: Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности?

Комментарии. В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан подраздел 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

5510 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года;

5520 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыдущих лет.

Подраздел 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период и включает следующий счет:

5610 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», где отражается итоговая прибыль (итоговый убыток) организации за отчетный период, а также обобщается информации по формированию конечного финансового результата организации за отчетный период.

При закрытии периода в программе 1С Предприятие 8.2 в результате выполнения операции «Расчет итогового дохода убытка» - сальдо счетов, на которых отражаются доходы и расходы организации, закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль, итоговый убыток».

При выполнении операции «Реформация баланса» - сальдо счета 5610 «Итоговая прибыль, итоговый убыток» закрывается на счет 5510 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток отчетного года» с учетом нераспределенной прибыли непокрытого убытка прошлого периода.

Выводы. В форме 100.07 - Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности декларации по корпоративному подоходному налогу составляется по данным бухгалтерского учета, где отражаются данные на начало и конец налогового периода.

Если нераспределенная прибыль на начало налогового периода составляла 1 102 000 тенге, то в разделе Капитала в строке 100.07.036 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) на начало налогового периода отражается сумма 1 102 000 тенге, аналогично и на конец периода отражается убыток «- 653 000» тенге.