Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при приобретении услуг у нерезидента по разработке сайта? (А. Жумашева, 27 августа 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при приобретении услуг у нерезидента по разработке сайта?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 27 августа 2019 г.)

Организация нерезидент оказывала ТОО на общеустановленном режиме, плательщику НДС, услуги в виде разработки сайта для организации, счет платили 50% предоплаты, и по выполнению работы - оставшиеся 50%, документы получили от 1 июля 2019 года. Облагается ли данная услуга КПН за нерезидента? Начисляется ли НДС за нерезидента? Документы выставлены июлем, а оплачивали предоплату в мае и остаток в июне, форму 101.04 должны подавать в 3 квартале? Или согласно оплате должны подать во 2-ом квартале? Работы проводились удаленно, поставщик является резидентом Республики Кыргызстан.

КПН у источника выплаты.

Согласно подпункту 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 3, 4 и 5 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса вне зависимости от места оказания услуг, доходами нерезидента из источников в РК признаются, в том числе, следующие виды доходов:

- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан;

- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

- доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:

не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);