Какие налоговые обязательства возникают у туроператора при оплате третьим лицам за иностранных физических лиц? (Ольга О, 4 апреля 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ТУРОПЕРАТОРА ПРИ ОПЛАТЕ ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ ЗА ИНОСТРАННЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?

Туроператоры продаем готовые сформированные туры туроператором-нерезидентом. Часто прилетают гости, партнеры за которых оплачиваем авиабилеты, иногда отель. Не берем их на расходы, отношу на 7212. Оформили приказ от директора оплатить билеты для....ФИО и все. Правильно ли делаем? Не возникает ли обязательство по уплате ИПН за нерезидента (т.к. мы оплатили за него, под представительские расходы не подходят).

Иногда приобретаем авиабилеты для своих клиентов/агентств если не хватает мест в самолете (докупаем) мы должны отнести расходы на 7212 (не идущие на вычеты) и взаимозачетом закрыть с Туроператором-нерезидентом правильно?

Согласно подпункту 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, являются облагаемым доходом, подлежащим налогообложению ИПН у источника выплаты.

В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.

Таким образом, при оплате Вашей организацией затрат на проезд, проживание являются доходом физических лиц нерезидентов.