Как рассчитать дополнительную сумму НДС, относимую в зачет в соответствии со статьей 411 Налогового кодекса? (Г. Умрихина, 13 декабря 2022 г.)

Как рассчитать дополнительную сумму НДС, относимую в зачет в соответствии со статьей 411 Налогового кодекса?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 декабря 2022 г.)

Как рассчитать сумму дополнительного зачета по НДС? По итогам второго квартала НДС составил 98 000 тенге, 114 000 тенге зачет НДС. Сумма превышения, относимого в зачет, составило 16 000 тенге. Предприятие с/х производитель, применяет статью 411 Налогового кодекса. По итогам третьего квартала сумма НДС к уплате составила 15 000 тенге. Как правильно заполнить форму 300.00 строки 300.00.027?

По итогам 2 квартала сложилась сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, нарастающим итогом 22 000 тенге, т.е. 16 000 тенге в том числе.

По итогам 3 квартала НДС по обороту реализации составил 131 000 тенге, 100 000 тенге зачет НДС, с учетом суммы НДС (16 000 тенге), относимого в зачет по итогам 2 квартала, сумма НДС к уплате составила 15 000 тенге.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.

Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

В Декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.