Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг обучения российской компании? (Г. Шахворостова, 28 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ОБУЧЕНИЯ РОССИЙСКОЙ КОМПАНИИ?

Учебный автоцентр оказывает услуги российской компании по обучению водителей, перевозящих опасные грузы. Какие налоговые обязательства возникают? Неплательщики НДС.

При оказании услуг казахстанской компанией нерезиденту в лице российской компании порядок налогообложения тот же, как и при оказании услуг резидентам, если услуги оказываются на территории РК. То есть если оказание услуг происходит на территории РК, то, соответственно, казахстанская компания - резидент, отражает сумму дохода, полученного от российской компании, в составе совокупного годового дохода при составлении декларации по КПН в строке 100.00.001. Так как компания-резидент не является плательщиком НДС, то обязательств по определению облагаемого оборота, исчислению и уплате НДС не возникает.

При оказании услуг обучения на территории РФ налогоплательщик-резидент также обязан отразить в налоговой декларации по форме 100.00 в РК доходы из источников за пределами РК, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением, так как согласно статье 221 Налогового кодекса доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Наряду с этим следует иметь в виду, что при оказании услуг обучения на территории РФ у казахстанской компании может возникнуть обязательство по регистрации постоянного учреждения в налоговых органах России, так как налоговое законодательство РФ, как и РК, для выполнения налоговых обязательств требует регистрации налогоплательщика.

При регистрации постоянного учреждения в РФ следует руководствоваться Конвенцией между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года). Согласно пункту 1 статьи 5 данной Конвенции термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.

Согласно пункту 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к:

а) такому постоянному учреждению;

б) продажа в этом другом Государстве товаров или изделий, которые совпадают с товарами или изделиями, которые продаются через постоянное учреждение; или

в) другой предпринимательской деятельности, осуществляемой в этом другом Государстве, которая по своему характеру совпадает с предпринимательской деятельностью, осуществляемой через такое постоянное учреждение.

Таким образом, постоянное учреждение казахстанской компании в России по полученным доходам будет облагаться налогами по российскому законодательству, для этого необходимо будет подавать налоговую декларацию по месту регистрации постоянного учреждения в России, а в Казахстане также необходимо представлять декларацию по КПН, в которую будут включаться все доходы и вычеты, полученные в России, при этом сумма уплаченного налога в РФ засчитывается в счет уплаченного КПН в РК согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.