Как отразить в учете приобретение авиабилетов через турагентство командированным сотрудникам? (Л. Кизина, 12 июня 2023 г.)

Как отразить в учете приобретение авиабилетов через турагентство командированным сотрудникам?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 12 июня 2023 г.)

Сотрудники компании отправлены в командировку.

Приобретены авиабилеты у турагента: перечислена оплата, получены накладные, высланы электронные билеты.

Как взять на вычеты расходы по данным авиабилетам и отнести НДС в зачет? Как приходовать в учете?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса суммой НДС, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2 и 3 данного пункта, - в счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика.

На основании подпункта 4 пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случае оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом.

Бухгалтерские проводки по учету данных операций:

Д-т 1270 К-т 1030 (произведена оплата турагентству);

Д-т 7210 К-т 3310, Д-т 1421 К-т 3310 (на основании электронного билета и посадочного талона оприходованы услуги перевозчика);

Д-т 7210 К-т 3310, Д-т 1421 К-т 3310 (оприходовано комиссионное вознаграждение турагентства, если оплачиваются услуги турагентства);

Д-т 3310 К-т 1270 (зачет оплаты за авиабилет турагентству и услуг перевозчика).