Возникает ли у ТОО, оказывающего электронные услуги резиденту РФ, обязательство по регистрации в ФНС РФ в качестве плательщика НДС? (Т. Иванова, 30 января 2019 г.)

Возникает ли у ТОО, оказывающего электронные услуги резиденту РФ, обязательство по регистрации в ФНС РФ в качестве плательщика НДС?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 30 января 2019 г.)

ТОО-резидент РК, плательщик НДС, оказывает резиденту РФ, как участнику по договору оказания услуг по присоединению к обеспечению готовности электронной торговой площадки и оказанию услуг по организации и проведению электронных закупок товаров, работ и услуг. ТОО предоставляет акт оказанных услуг и СФ с НДС 12% в российских рублях. ТОО имеет домен, зарегистрированный в РК с наименованием сайта, например: ААА. кz. Считается ли в данном случае местом оказания услуг - территория РФ, если участник договора - резидент РФ пользуется этими услугами, находясь непосредственно на территории РФ? Возникают ли у ТОО-резидента РК обязательства по регистрации в качестве плательщика НДС в РФ, в соответствии со статьей 174.2 НК РФ?

Электронные услуги - предоставление прав на использование программ, рекламные услуги и площадки, технические, организационные, информационные, торговые площадки, хранение и обработка информации, хостинг, поддержка сайтов, доступ к поисковым системам, электронные книги, ведение статистики, доменные имена, и.т. д

В соответствии с пунктом 28 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

В соответствии с пунктом 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС местом реализации электронных услуг признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг.

На основании подпункта 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

Положения настоящего подпункта применяются также при: