Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждений лизингодателю - нерезиденту РК? (Г. Умрихина, 9 октября 2023 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при выплате вознаграждений лизингодателю - нерезиденту РК?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 9 октября 2023 г.)

ТОО заключило договор оперативного лизинга на транспортные средства (тягачи с полуприцепами) с юрлицом - резидентом Республики Беларусь.

Согласно договору лизингодатель предоставляет на 3 года во временное владение и пользование транспортное средство с полуприцепом в обмен на лизинговые платежи согласно графику.

График лизинговых платежей состоит из возмещаемой стоимости предмета лизинга и вознаграждения лизингодателя.

Что является налогооблагаемой базой для исчисления роялти?

Какие возникают налоговые обязательства помимо уплаты роялти в данной ситуации?

Согласно подпункту 52 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса, роялти - это платеж за:

- право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

- использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

- использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования;

- использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

По мнению автора, в ситуации, описанной в вопросе, возникает доход нерезидента в виде вознаграждения.

КПН у источника выплаты с доходов нерезидента

Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доход в виде вознаграждений признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Соответственно, в ситуации, описанной в вопросе, возникает обязательство по удержанию КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения лизингодателя по ставке 15% (подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

На основании статьи 647 Налогового кодекса КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

- по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 данного пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;