Отражаются ли доходы от сдачи в аренду нежилых помещений за пределами РК в форме 910.00? (Т. Иванова, 9 марта 2022 г.)

Отражаются ли доходы от сдачи в аренду нежилых помещений за пределами РК в форме 910.00?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 марта 2022 г.)

Индивидуальный предприниматель на упрощенном режиме налогообложения имеет в собственности нежилые помещения в России. Эти помещения он сдает в аренду, ежемесячная арендная плата поступает на расчетный счет в банке РК. Какие налоговые обязательства возникают у ИП?

В данном случае нежилые помещения зарегистрированы на территории России в государственных органах на праве частной собственности на физическое лицо – нерезидента в РФ. Как ИП, гражданин РК зарегистрирован по законодательству РК. Поэтому в данном случае налоговые обязательства возникают у гражданина РК как у физического лица, а не как у ИП.

На основании подпункта 17 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Статьей 338 Налогового кодекса установлено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1-16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

Также согласно статье 356 Налогового кодекса:

1. Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

1) по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 настоящего Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

2) по доходам, указанным в подпунктах 13-18 статьи 321 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса:

Облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 настоящего Кодекса.

Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица (10%).

Налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса).