Как самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку? (И. Иванова, 25 июня 2015 г.)

И. Иванова, сертифицированный бухгалтер-практик САР

КАК САМОСТОЯТЕЛЬНО РАССЧИТАТЬ НАЛОГОВУЮ НАГРУЗКУ?

ТОО Резидент РК, плательщик НДС, ОУР, основной вид деятельности прием и реализация черного лома от населения и юридических лиц, может ли ТОО самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку фактическую и коэффициент налоговой нагрузки нормальный для вида экономической деятельности (отрасли ТОО), попадает ли ТОО через СУР в группу рисков, и по каким критериям и сколько балов риска. Реализация и закупка лома является не облагаемым оборотом для целей НДС. Если для примера взять следующую информацию: Совокупный годовой доход до вычетов: 20 500 000 тг Соц.налог: 300 000 тг Соц.отчиления 250000 тг ИПН с зпл 500 000 тг ОПВ с зпл: 500 000 тг ИПН с закупленного у физ.лиц лома 1 000 000 тг КПН 60 000 тг ( НОД 300 000 тг) НДС от неосновной деятельности 80 000 тенге.

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 625 Налогового кодекса, система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска.

Критерии оценки степени рисков в сфере частного предпринимательства по вопросам исполнения норм налогового законодательства, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы, утверждены Совместным приказом Министра финансов РК от 16 сентября 2011 года № 468 и и.о. Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 16 сентября 2011 года № 302.

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по начисленным налогам и другим обязательным платежам в бюджет, за исключением таможенных платежей, в соответствии с методикой расчета коэффициента налоговой нагрузки.

Подпунктами 1-2 пункта 1 статьи 55 Налогового кодекса определен перечень действующих налогов и другим обязательным платежам в бюджет в РК:

В РК действуют:

1) налоги:

корпоративный подоходный налог;

индивидуальный подоходный налог;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

рентный налог на экспорт;

специальные платежи и налоги недропользователей;

социальный налог;

налог на транспортные средства;

земельный налог;

налог на имущество;

налог на игорный бизнес;

фиксированный налог;

единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

государственная пошлина;

сборы:

регистрационные сборы;

сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;

сбор с аукционов;

лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

плата:

за пользование земельными участками;

за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

за эмиссии в окружающую среду;

за пользование животным миром;

за лесные пользования;

за использование особо охраняемых природных территорий;

за использование радиочастотного спектра;

за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

за пользование судоходными водными путями;

за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Формула налоговой нагрузки:

КНН = H и ОП / СГД × 100%, где

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП - сумма начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

СГД - совокупный годовой доход без вычетов.

Критерии не распространяются на следующих налогоплательщиков:

1) некоммерческие организации;

2) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

3) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы;

4) юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Баллы по критериям риска суммируются для определения общего суммарного итога по всем критериям, который используется для дифференциации налогоплательщиков по степени рисков.

Отбор налогоплательщиков на проведение плановой налоговой проверки внутри одной группы риска осуществляется по следующим принципам:

 1) совокупный годовой доход составляет 1 миллион тенге и более;

 2) наибольшая сумма присвоенных баллов;

 3) в случае одинаковой суммы присвоенных баллов, для проверки отбирается налогоплательщик, имеющий больший размер совокупного годового дохода;

 4) в случае одинаковой суммы присвоенных баллов, а также одинакового размера совокупного годового дохода, в план проверок включается налогоплательщик, имеющий наибольший не проверенный налоговый период.

Комментарии. В приложении к Критериям оценки степени рисков приведено среднеотраслевое значение КНН - коэффициент налоговой нагрузки в процентах, по видам экономической деятельности (без учета крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу).

Для самостоятельного расчета коэффициента налоговой нагрузки, учитываются отношения начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу налогоплательщика, без учета расходов.

Согласно Приложению 1 к Критериям оценки степени рисков вид деятельности «Прием и реализация черного лома» не определен.

Поэтому, считаю, что по данному виду деятельности среднеотраслевое значение КНН будет 9,0% (Предоставление прочих видов услуг). Для более точного определения данного показателя Вам следует обратиться в комитет государственных доходов с официальным письмом и указанием ОКЭД.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.