Как быть, если ТОО превысило предельный доход по СНР на основе УД и не перешло на ОУР? (Г. Умрихина, 21 августа 2023 г.)

Как быть, если ТОО превысило предельный доход по СНР на основе УД и не перешло на ОУР?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 августа 2023 г.)

ТОО, применяющее СНР на основе УД, оказывает услуги по вывозу мусора.

30 апреля была проведена реализация, которая привела к превышению предела для данного режима.

ТОО своевременно не уведомило о переходе на общеустановленный режим налогообложения, а уведомило только в июне, выбрав причину – «добровольный переход».

Тогда, как нужно было, указать причину – «несоответствия условиям применения специального налогового режима» и указать дату с 30 апреля 23 года.

Как поступить ТОО в данной ситуации?

Нужно ли подать уведомление с указанием причины - несоответствия условиям применения СНР на основе УД с 30 апреля 2023 года?

Как сделать расчеты по форме 910.00 за 1 полугодие 2023 года?

Согласно пункту 6 статьи 683 Налогового кодекса, для целей применения СНР на основе УД предельный доход юридического лица (24 038 МРП) состоит из:

- объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса;

- совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, определяемого в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.

В 2023 году доход за налоговый период (полугодие) для целей применения СНР на основе УД не должен превышать 24 038 МРП (24 038 × 3 450 = 82 931 100 тенге за полугодие 2023 года).

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий (пункта 5 статьи 679 Налогового кодекса).

Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство» (пункт 6 статьи 679 Налогового кодекса).

Уведомление о переходе на общеустановленный режим (переход с СНР на основе УД) можно подать через кабинет налогоплательщика.

При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия (пункт 10 статьи 679 Налогового кодекса).

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 декабря 2022 года на вопрос от 3 декабря 2022 года № 761007 (dialog.egov.kz) (цитата):