В какой строке формы 100.00 отразить предоставленные скидки поставщиком товаров? (Л. Кизина, 20 марта 2020 г.)

В какой строке формы 100.00 отразить предоставленные скидки поставщиком товаров?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 20 марта 2020 г.)

ТОО «А» приобретает у ТОО «В» товар. Затем ТОО «В» выписывает дополнительные ЭСФ с минусом на реализованный товар на уменьшение стоимости (скидка как партнеру за продажи). Бухгалтер ТОО «А» относит данные суммы на прочие доходы, т. к. уменьшить себестоимость невозможно по причине отсутствия данного товара на складе (реализован). Например: 1. дата ДЭСФ 20.03.2019 г., дата оборота 05.12.2018 г., сумма - 100 000 тенге, в т. ч. НДС 10 714 тенге; 2. дата ДЭСФ 28.11.2019 г., дата оборота 20.06.2019 г., сумма - 50 000 тенге, в т. ч. НДС 5 357 тенге. В какой строке ФНО 100.00 отразить данные доходы (100.00.004, 100.00.022 или за минусом в строке 100.00.009 III)?

Согласно пункту 11 МСФО (IAS) 2 затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относящиеся к приобретению готовой продукции, материалов и услуг. Торговые скидки, уступки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

На основании Правил составления формы 100.00, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39, в 2019 году в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

В строке 100.00.041 указывается сумма корректировок доходов и вычетов, определяемая в соответствии со статьями 286, 287 Налогового кодекса.

В строке 100.00.041 II указывается сумма корректировки вычетов, определяемая в соответствии со статьями 286 и 287 Налогового кодекса.