Как отразить в учете вознаграждение по депозиту за декабрь 2023 года, которое будет выплачено в январе 2024 года? (Г. Умрихина, 19 октября 2023 г.)

Как отразить в учете вознаграждение по депозиту за декабрь 2023 года, которое будет выплачено в январе 2024 года?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 октября 2023 г.)

Компания открыла депозит в банке 17 июля на 6 месяцев с ежемесячной выплатой вознаграждения.

Ежемесячно 17 числа банк зачисляет на расчетный счет вознаграждение по депозиту за минусом 15% КПН.

Возврат суммы вклада будет осуществлен 17 января 2024 года.

При закрытии депозита банком будет предоставлена справка о сумме удержанного КПН.

При осуществлении зачисления ежемесячных сумм вознаграждения справка банком не предоставляется.

Таким образом, компания не может отразить доход от депозита и сумму удержанного КПН для отражения в форме 100.00 по итогу 2023 года?

Общая сумма дохода по депозиту будет отражена компанией только в 2024 году, и сумма удержанного КПН будет отражена в форме 100.00 по итогу 2024 года, по факту получения справки о полученном доходе и удержанном КПН, верно?

Или необходимо ежемесячно начислять в 1С сумму дохода и удержанного КПН по факту выплаты дохода банком?

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 8 Главы 4 Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 (далее - Типовой план счетов), для более корректного отражения операций по депозитам (сберегательным счетам) рекомендуется использовать следующие счета:

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060 - «Денежные средства, ограниченные в использовании», где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании.

Пунктом 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (далее - МСФО (IAS) 7) определено, что денежные средства включают в себя, в том числе, депозиты до востребования.

Согласно пункту 7 МСФО (IAS) 7 к эквивалентам денежных средств обычно относятся только краткосрочные депозиты, например, сроком до 3 месяцев.

Однако формулировка и содержит оговорку «например», потому что важен не только срок, но и другие критерии: высокая ликвидность и незначительное изменение стоимости денежных средств на депозите.

Если эти критерии, согласно договору с банком, выполняются, то срок депозита не столь важен. Тогда сумму депозита можно признать эквивалентом денежных средств.

Решение о классификации депозитов применяется на основе профессионального суждения, которое предусмотрено Концептуальными основами подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Таким образом, банковские депозиты могут быть квалифицированы либо как денежные эквиваленты, либо как финансовые активы (классификация зависит от условий, на которых был размещен депозит).

Например, если срок депозита составляет 4 месяца и условия договора с банком позволяют оценить инструмент как высоколиквидный и надежный, то депозит может быть признан денежным эквивалентом.