| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ НУЖНО ПЛАТИТЬ НАЛОГИ С МИНИМАЛЬНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ИП)?
Какие нужно платить налоги с минимальной заработной платы (СНР на основе упрощенной декларации, ИП)?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 статьи 427 Налогового кодекса. Социальные отчисления. На основании пункта 4 Постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений», для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Исчисление социальных отчислений производится ежемесячно, то есть в зависимости от полученного дохода в месяц. Согласно пункту 2 статьи 14 Закона «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет с 1 января 2010 года - 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. ОПВ. Далее согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» определено, что для ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. При этом заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в накопительные пенсионные фонды в свою пользу. Выводы. Таким образом, исходя из вышесказанного, следует, что определяющим фактором для исчисления и уплаты ИПН, социального налога, ОПВ в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений является наличие дохода. Следовательно, в случае отсутствия дохода в указанных месяцах у ИП, не возникает оснований для их исчисления и уплаты. В отношении работников. При наличии заявления от работника на применение налогового вычета в размере одной МЗП, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, налоговый вычет при исчислении ИПН должен быть предоставлен. Также для принятия решения по представлению налогового вычета следует обратиться к положению пункта 3 статьи 166 Налогового кодекса. Согласно данному пункту, если физическое лицо являлось в календарном месяце работником менее 16 календарных дней, то налоговый вычет в размере МЗП ему не представляется. Если начислена минимальная заработная плата за месяц (в 2015 году составляет 21364 тенге), то: ОПВ = 21364 × 10% = 2136,4 тенге, СО= 21364 (нижний предел 1 МРЗП) × 5% = 1068,2 тенге, СН к уплате = 21364 (нижний предел 1 МРЗП) × 11% - СО 1068,2 = 1281,84 тенге, ИПН: - если есть вычет (заявление на вычет 1 МРЗП, в календарном месяце работником является не менее 16 календарных дней), то 21364 - ОПВ 2136,4 - 19227,6 (21364 - 2136,4 перенос вычета на следующий месяц) = 0, - если заявления нет или нет права на вычет 1 МРЗП в текущем месяце, то (21364 - ОПВ 2136,4) × 10% = 1922,76 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |