Как рассчитать налоговый эффект от переоценки здания? (Г. Умрихина, 17 июня 2022 г.)

Как рассчитать налоговый эффект от переоценки здания?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 июня 2022 г.)

Какой должен быть налоговый эффект от переоценки здания? Стоимость приобретения 600 млн., амортизация на дату переоценки 80 млн., переоцененная стоимость 750 млн.

Отражение переоценки в бухгалтерском учете

При методе «Списание амортизации при переоценке»:

Д-т 2420 «Амортизация основных средств» К-т 2410 «Основные средства» – списание суммы накопленной амортизации на дату переоценки;

Д-т 2410 «Основные средства» К-т 5520 «Резерв на переоценку основных средств» – дооценка актива.

При методе «Пропорциональная переоценка накопленной амортизации»:

Д-т 5520 «Резерв на переоценку основных средств» К-т 2420 «Амортизация основных средств» – переоценка суммы накопленной амортизации ОС на дату переоценки;

Д-т 2410 «Основные средства» К-т 5520 «Резерв на переоценку основных средств» – переоценка первоначальной стоимости ОС.

Применительно к ситуации:

При методе «Списание амортизации при переоценке»:

Д-т 2420 К-т 2410 80 млн тенге – списание суммы накопленной амортизации на дату переоценки;

Д-т 2410 К-т 5520 230 млн тенге – дооценка актива (750 - (600 - 80)).

Стоимость здания после переоценки 750 млн. тенге = 600 – 80 + 230.

При методе «Пропорциональная переоценка накопленной амортизации»:

Д-т 5520 К-т 2420 35 млн. тенге – переоценка суммы накопленной амортизации ОС на дату переоценки (80 / (600-80) × 750);

Д-т 2410 К-т 5520 265 млн. тенге – переоценка первоначальной стоимости ОС (600 / (600+80) × 750).

Стоимость здания после переоценки 750 млн. тенге = (600 + 265) – (80 + 35).

Сумма дооценки здания 230 млн тенге = 265 – 35.