Нужно ли сдавать форму 100.00 с корректировками, в связи с изменениями в подпункт 2 пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса, введенными с 01/01/2013? (Л. Кизина, 25 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ФОРМУ 100.00 С КОРРЕКТИРОВКАМИ, В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В ПОДПУНКТ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 110 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА, ВВЕДЕННЫМИ С 01/01/2013?

В связи с изменениями, которые ввели задним числом (с 2013 года зарплата работников, участвующих в производстве, убирается из вычета по КПН и включается в себестоимость реализованной продукции) нужно ли сдавать 100.00 с корректировками?

Положения НК. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса изложенному в редакции Закона РК от 03/12/2015 №432-V и введенному в действие ретроспективно c 01/01/2013 вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса, в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18, 19, 20, 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением включаемых в себестоимость ТМЗ и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких ТМЗ, которая определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 Налогового кодекса в случае если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

Согласно Правилам составления декларации по КПН по форме 100.00, утвержденной приказом Заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558:

в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 I - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX;