Как учесть доход от продажи здания у ТОО, оказывающего медицинские услуги? (К. Алпыспаева, 10 июня 2015 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант,

отличник налоговой службы

КАК УЧЕСТЬ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ ЗДАНИЯ У ТОО, ОКАЗЫВАЮЩЕГО МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ?

ТОО оказывает медицинские услуги и при определении КПН применяет пункт 1 и подпункт 1 пункта 2 статьи 135 Налогового кодекса. ТОО планирует продать здание по себестоимости 10,0 млн. тенге, выручка от медицинских услуг - 20,0 млн. тенге. Всего доход по бухучету - 30,0 млн. тенге. Какой доход отражается в ф. 100.00 - от прироста стоимости - 0 тенге или от реализации - 10,0 млн. тенге (себестоимость)? В этих случаях применяется пункт 1 статьи 135 Налогового кодекса?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 135 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся в соответствии с этой статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 139 Кодекса КПН на 100%.

Согласно пункту 2 статьи 135 Налогового кодекса для целей Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в настоящем пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90% совокупного годового дохода таких организаций.

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности, в том числе оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных.

Согласно пункту 5 статьи 135 Налогового кодекса при нарушении условий, предусмотренных этой статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, установленном Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 85 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от выбытия фиксированных активов.

Согласно  статье 92 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 119 Кодекса.

Приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК «О внесении изменений и дополнений в Приказ Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» в Правила заполнения Декларации по форме 100.00 Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

государственных учреждений;

некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Согласно Правилам в строках 100.00.001-100.00.008 отражаются доходы, в строках 100.00.009-100.00.021 вычеты, разница между СГД и вычетами даст налогооблагаемый доход, который отражается в строке 100.00.025, сумма переносится в строки 100.00.028, 100.00.033, в строке 100.00.034 отражается ставка 20%, в строке 100.00.035 сумма исчисленного КПН, которая переносится в строку 100.00.036, в строке 100.00.037I отражается сумма КПН, как подлежащая уменьшению, в строке 100.00.037 отражается 0, этот ноль переносится в строку 100.00.040.

Выводы. Таким образом, с 01.01.2014 года налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, полностью по своим показателям заполняют ФНО 100.00, исчисляют КПН, но затем уменьшают сумму исчисленного КПН на 100%. При реализации здания доход возникает, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе). Если прироста нет, то доход не возникает, и соотношение 90% и 10% не нарушается, налогоплательщик относится к социальной сфере.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.