Имеет ли право ИП на СНР по УД без ведения бухучета признавать доходы за вычетом суммы полученного аванса? (Г. Умрихина, 30 января 2024 г.)

Имеет ли право ИП на СНР по УД без ведения бухучета признавать доходы за вычетом суммы полученного аванса?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 30 января 2024 г.)

ИП применяет СНР на основе УД, не ведет бухгалтерский учет.

Предприниматель занимается торговой деятельностью по ОКЭД 47.19.1 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2 000 кв. м.» и 47.11.1 «Розничная торговля преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2 000 кв. м.».

В 2023 году клиент случайно совершил переплату, соответственно, был пробит чек.

Сумма переплаты засчитана клиенту как аванс.

В каком году принять к учету данную сумму, если продукция передана клиенту в 2024 году?

Может ли ИП в данной ситуации признавать доходы за вычетом суммы полученного аванса?

Согласно статье 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 682 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:

1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;

2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

3) сумма дохода может быть надежно измерена;