Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 марта 2021 года на вопрос от 3 марта 2021 года № 671592 (dialog.egov.kz) «При деятельности на территории СЭЗ неустойка по договору, признанная в соответствии с МСФО доходом компании, подлежит включению в СГД в виде доходов от не приоритетной деятельности»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 марта 2021 года на вопрос от 3 марта 2021 года № 671592 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Покупатель-нерезидент не исполнил свои обязательства по договору - не оплатил задолженность, компания подала на него в суд (казахстанский суд), по решению суда покупатель обязан погасить свою задолженность, а также суд присудил оплатить неустойку. Покупатель-нерезидент никакого ответа о признании/не призвании решения суда не дал.

1. Должна ли компания присужденную неустойку признать доходом в налоговом учете в целях исчисления КПН?

2. Если должна, то когда нужно признать неустойку доходом - в момент присуждения или в момент погашения покупателем неустойки?

Наша компания является участником СЭЗ. Вышеуказанная задолженность покупателя возникла в результате реализации товаров по приоритетной деятельности.

1. Неустойка присужденная судом является доходом от приоритетной деятельности?

2. Если не является доходом от приоритетной деятельности, должна ли компания, признав присужденную неустойку доходом, исчислить КПН по доходу от НЕ приоритетной деятельности?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 192 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Статьей 709 Налогового кодекса определено, что для участников специальной экономической зоны (далее - СЭЗ) осуществляющих на территории СЭЗ приоритетные виды деятельности, соответствующие целям создания СЭЗ, предусмотрено освобождение от корпоративного подоходного налога, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участкам.