Как отражается сомнительные требования и сомнительные обязательства в бухгалтерском и налоговом учете? (Д. Пак, 29 января 2016 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ СОМНИТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ И СОМНИТЕЛЬНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Делая инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности выявили на счете 1210 сумму 5000 тенге сомнительные обязательства образованную с 2008 года, сумму 500000 тенге сомнительные требования образованные с 2009 года, сумму 3216 сомнительные требования образованную 18.12.2012 года.

На счете 3310 сумму 356,13 тенге сомнительные обязательства образованную с 2008 года и сумму 26800 сомнительные требования с 31.10.2012 года. Как правильно списать по бух. учету, какие проводки? Как и в каких декларациях по налоговому учету отразить суммы?

Бухгалтерский учет сомнительных требований и обязательств

В бухгалтерском учете требования и обязательства не погашенные по окончании срока исковой давности с момента их возникновения подлежат списанию по решению руководства.

По результатам проведенной инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами определяются безнадежные требования и обязательства с истекшим сроком исковой давности, подлежащие списанию.

Списание безнадежных требований и обязательств с истекшим сроком исковой давности производится на основании приказа руководителя.

В бухгалтерском учете списание сомнительных и безнадежных требований отражается проводкой по дебету счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований» и кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

При списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством, признается доход, что отражается проводкой по дебету счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и кредиту счета 6280 «Прочие доходы».

Отражение в налоговом учете сомнительных требований и обязательств

КПН

Доход по сомнительным обязательствам признается в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Пунктом 1 данной статьи определено, что обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, установленном разделом 8 настоящего Кодекса.

Пункт 2 данной статьи определяет, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: