Как исключить из зачета НДС по счетам-фактурам поставщика, чья регистрация признана судом недействительной? (К. Рахманов, 18 марта 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ ЗАЧЕТА НДС ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ ПОСТАВЩИКА, ЧЬЯ РЕГИСТРАЦИЯ ПРИЗНАНА СУДОМ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ?

Как нужно скорректировать начисленный НДС с налогоплательщиком, регистрация которого признана судом недействительной? Корректируется ли КПН ф. 100.00? Предприятие не признано лжепредприятием.

 На основании вступившего в законную силу решения суда и в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса необходимо исключить из зачета по НДС суммы по взаиморасчетам с налогоплательщиком, регистрация которого признана судом недействительной.

Согласно пункту 2 статьи 35 Гражданского кодекса (Общая часть) правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации. Правоспособность юридического лица в сфере деятельности, на занятие которой необходимо получение разрешения, возникает с момента получения такого разрешения и прекращается в момент его изъятия, истечения срока действия или признания недействительным в установленном законодательными актами РК порядке.

Следовательно, при признании недействительной регистрации компании-поставщика как юридического лица, правоспособность данного юридического лица считается аннулированной, данная компания в силу этого не может иметь права и обязанности, все сделки считаются недействительными с момента их заключения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма налога на добавленную стоимость не подлежит отнесению в зачет:

1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам с налогоплательщиками, не указанными в приговоре или постановлении суда, либо признанными судом действительными в гражданско-правовом порядке;

2) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров.

3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;