Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты по ремонту арендованного имущества? (К. Рахманов, 18 марта 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ЗАТРАТЫ ПО РЕМОНТУ АРЕНДОВАННОГО ИМУЩЕСТВА?

Компания проводит строительные работы в новом арендованном офисе. Срок аренды офиса - более 3 лет. Был заключен договор с подрядчиком на проведение за счет компании работ по демонтажу, монтажу систем отопления, кондиционирования, вентиляции и пожарной сигнализации. Будут ли считаться основными средствами по бухгалтерскому и налоговому учету система пожаротушения и система теплоснабжения, включая стоимость самих систем и расходных материалов, а также расходы на их монтаж? Стоимость работ, включая материалы и оборудование более 6 млн. тенге.

Согласно пункту 4 статьи 122 Налогового кодекса сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты.

В соответствии с пунктами 1 - 2 статьи 122 Налогового кодекса последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 статьи 122 Налогового кодекса.

Последующие расходы, за исключением подлежащих отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 4 статьи 87 Налогового кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

Следовательно, стоимость ремонта арендованных основных средств 6 млн. тенге будут относиться на налоговые вычеты в том году, когда расходы на ремонт были фактически понесены.

Компании не обязательно признавать в учете основные средства в виде системы пожаротушения, теплоснабжения, это будет являться текущими расходами по ремонту арендованного имущества.

Согласно статье 13 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»: