Налоговая база для налога на сверхприбыль с учетом запасов из одного производства в контрактную деятельность (Г. Канашева, 26 февраля 2016 г.)

Г. Канашева, бизнес консультант,

сертификаты: DipIFR, САР

НАЛОГОВАЯ БАЗА ДЛЯ НАЛОГА НА СВЕРХПРИБЫЛЬ С УЧЕТОМ ЗАПАСОВ ИЗ ОДНОГО ПРОИЗВОДСТВА В КОНТРАКТНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Компания-недропользователь занимается (1) добычей медно-никелевой руды и ее обогащением в два этапа: (2) флотация и (3) плавка. После этапа (2) флотация продуктом является бедный концентрат, на который не рентабельно транспортировать за пределы объекта. После этапа (3) плавка продуктом является богатый штейн, который продается по высокой цене покупателям, в т.ч. и за пределы РК.  Планируем: в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса («НК»), создать раздельный учет объединив (1) добыча и (2) флотация с одной стороны, как контрактной деятельности и отдельно (3) плавка с другой стороны, как неконтрактной деятельности.

В рамках данного раздельного учета бедный концентрат будет «реализовываться» внутри компании в плавку по цене равной его себестоимости.

Эффект: Таким образом, налог на сверх прибыль будет минимизирован, поскольку он должен применяться только к контрактной деятельности (статья 348 НК) (деятельность указанная в контракте на недропользование), которой в нашем случае является добыча и флотация. А прибыль, которую компания зарабатывает на продаже богатого штейна после плавки, учитывается отдельно и не будет облагаться налогом на сверх прибыль(ссылка на закон).