Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете скидка с продаж на товар, который уже реализован? (Д. Пак, 22 декабря 2015 г.)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ СКИДКА С ПРОДАЖ НА ТОВАР, КОТОРЫЙ УЖЕ РЕАЛИЗОВАН?

ТОО является торговой компанией, приобретает товар у поставщика на реализацию, реализует его, по итогам продаж в конце отчетного периода поставщик предоставляет скидку с продаж (товар с НДС). Как отразить данную скидку в бухгалтерском (ссылки на МСФО) и налоговом (ссылки на НК РК) учетах, с проводками, если на момент получения скидки себестоимость уже списана (с разноской на подразделение), если есть возможность просьба предложить несколько вариантов отражений.

Данную скидку ТОО получает от поставщика, по результатам продаж, на основании договора реализации. Т.е. речь идет о корректиректировке себестоимости, которую на момент предоставления скидки мы уже списали.

В данном случае имеет место предоставление скидки по итогам продаж от реализованных ранее товаров поставщиком.

В соответствии с МСФО (IAS) 2 «Запасы» определено, что себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

При этом затраты на приобретение запасов включают в себя цену покупки, импортные пошлины и прочие налоги (за исключением тех, которые впоследствии возмещаются предприятию налоговыми органами), а также затраты на транспортировку, погрузку-разгрузку и прочие затраты, непосредственно относимые на приобретение готовой продукции, материалов и услуг. Торговые уценки, скидки и прочие аналогичные статьи подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

Данное означает, что торговые скидки и прочие аналогичные статьи не включаются в себестоимость запасов и подлежат вычету при определении затрат на приобретение.

В случае, если скидка с продаж предоставляется, когда запасы уже реализованы, то корректируется себестоимость, что отражается проводкой по дебету счета 3310 и по кредиту счета 7010.

Далее предоставление скидки с продаж для целей налогообложения является основанием для корректировки размера облагаемого оборота.

Корректировка размера облагаемого оборота производится в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.

Применительно к Вашей ситуации корректировка размера облагаемого оборота производится на основании подпункта 4 пункта 2 данной статьи, который определяет, что корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случае предоставления скидки с цены, скидки с продаж.

В связи с корректировкой размера облагаемого оборота выписывается дополнительный счет - фактура согласно статьи 265 Налогового кодекса.

Выписка дополнительного счета-фактуры от поставщика в случае предоставления скидки является документом, подтверждающим, что состоялась корректировка размера облагаемого оборота, при этом такой счет-фактура должен быть выписан с соблюдением требований статьи 265 Налогового кодекса.

Корректировка суммы НДС, ранее отнесенного в зачет отражается проводкой по дебету счета 3310 и кредиту счета 1420.

В программе 1С корректировка размера облагаемого оборота по выписанному дополнительному счету-фактуре проводится на основании документа «Корректировка оборота», расположенного во вкладке «Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС» в разделе «Покупка» на панели инструментов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.