Как в форме 100.00 отразить разделение фиксированного актива на два? (Л. Кизина, 7 октября 2019 г.)

Как в форме 100.00 отразить разделение фиксированного актива на два?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 7 октября 2019 г.)

ТОО имеет на балансе торговые площади 100 кв. м. Принято решение реализовать часть торговой площади 10 кв. м. Документом «реструктуризация ОС» реализуемая площадь выделена из общей площади и реализована. Как заполнить форму 100.00, приложение «вычеты по фиксированным активам» по этой операции? Основная площадь 1 000 кв. м и 10 кв. м. - отразить в стоимости выбывших ФА, реализуемую площадь 10 и оставшуюся 90 отразить как поступившие ОС?

Согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса при реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

В соответствии со статьей 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 267 Налогового кодекса, каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.

По каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (групп I), группы.