Можно ли сдать дополнительную форму 300.00 за 2015 г. по выявленной ошибке? (Г. Дорошева, 10 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖНО ЛИ СДАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ФОРМУ 300.00 ЗА 2015 Г. ПО ВЫЯВЛЕННОЙ ОШИБКЕ?

В сентябре 2015 года организация А продала оборудование по договору финансового лизинга на сумму 35 млн. тенге, в том числе НДС 3,75 млн. тенге организации Б. В соответствии с договором срок финансового лизинга до 2027 года, льготный период 24 месяца, оплата начинается с сентября 2017 года.

В декларации по НДС по форме 300.00 за 3 квартал 2015 года организация А отразила полностью оборот по реализации, облагаемый НДС по строке 300.00.001А в сумме 31,250 млн. тенге, сумма НДС по строке 300.00.001В в сумме 3,75 млн. тенге, а также выписанную счет-фактуру в приложении 7 к декларации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 237 Налогового Кодекса РК при передаче лизингодателем в финансовый лизинг имущества, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, датой совершения оборота по реализации является дата наступления срока получения лизингополучателем периодического лизингового платежа, установленного договором финансового лизинга, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и3) настоящего подпункта.

Вопрос:

1) Может ли организация А сдать дополнительную декларацию за 3 квартал 2015 года и уменьшить сумму оборота, облагаемого НДС по строке 300.00.001А на сумму 31,250 млн. тенге и сумму НДС по строке 300.00.001В на сумму 3,75 млн. тенге?

2) Как правильно отразить счет-фактуру в приложении 7, которая была выписана в сентябре 2015 года на всю сумму по договору финансового лизинга, без этого не сохраняется дополнительная декларация в кабинете налогоплательщика?

3) Получается, что в декларации по КПН за 2015 год будет отражен оборот по реализации по договору финансового лизинга на общую сумму договора, а в декларации по НДС вся сумма отразится по окончании лизинговых платежей?