Какие налоговые обязательства возникают при импорте товара из Узбекистана у ИП? (Т. Иванова, 25 ноября 2015 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ИМПОРТЕ ТОВАРА ИЗ УЗБЕКИСТАНА У ИП?

ИП планирует ввоз кондитерских изделий из Узбекистана. Как в данном случае оформляется ввоз, какие налоги нужно оплачивать, какие нужно документы предоставить в налоговое (ИП упрощенный режим), что нужно оплачивать на границе?

Положения Налогового кодекса. При импорте товаров заключается договор на поставку товара с нерезидентом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Согласно статье 246 Налогового кодекса облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Таким образом, при импорте товаров у ИП возникает обязательство по уплате НДС по импорту.

Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:

произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является сумма налога, которая:

5) указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры.

В случае, если лицо, импортирующее товары, состоит на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте, относится в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, при этом облагаемый импорт и сумма налога на добавленную стоимость, отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость по строкам 300.00.016 А и 300.00.016 В соответственно.

В случае, если лицо, импортирующее товары, не состоит на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте, учитывается в стоимости приобретенных товаров.

При импорте товаров не из стран участниц Таможенного союза производится соответствующее таможенное оформление импорта с оформлением таможенной декларации. При таможенном оформлении товаров, форма декларирования предусмотрена грузовой таможенной декларацией, оформляемой таможенными органами при ввозе товаров на территории РК.

Как правило, процессом таможенного оформления товара занимается таможенный брокер, который заполняет таможенную декларацию и сообщает какие суммы таможенных сборов, пошлин и НДС необходимо оплатить ИП. После оплаты данных сумм, товар после процедуры выпуска в свободное обращение может быть забран с СВХ и направлен на склад ИП

Согласно статье 131 Таможенного кодекса:

1. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 78, 82, 130, 253, 258, 270, 298, 315, 318, 331, 332, 341, 354, 365, 378, 387, 394, 404, 456 и 472 настоящего Кодекса.

2. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов определяются международными договорами Республики Казахстан при помещении товаров под таможенные процедуры в соответствии с подпунктами 15 и 16 пункта 1 статьи 306 настоящего Кодекса.

3. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются до выпуска товаров, за исключением случаев, предусмотренных статьями 136, 293 и 294 настоящего Кодекса.

Расчет с бюджетом по НДС на импортируемый товар производится до выпуска товаров согласно пункту 3 статьи 131 Таможенного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 99 Таможенного кодекса, таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (Москва, 25 января 2008 года) с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ, 1994).

В статье 5 данного Соглашения расписаны подробно принципы и виды расходов, которые включаются в таможенную стоимость товаров, с которой должен исчисляться и уплачиваться НДС на импортируемый товар.

Общий принцип таков: расходы, которые были понесены до границы стран-участников стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), включаются в таможенную стоимость, и облагаются НДС на импорт. Расходы, понесенные после пересечения границы стран ЕАЭС, не включаются в таможенную стоимость товара, и не облагаются НДС при таможенном оформлении поступившего товара.

Выводы. Таким образом, при импорте товаров, из Узбекистана налогоплательщик оформляет ГТД, уплачивает пошлины, НДС на импорт. Перечень можно уточнить в таможенных органах.

По итогам отчетного налогового периода ИП предоставляет форму 910.00. Если ИП является плательщиком НДС, то в налоговый орган предоставляется форма 300.00, ИП может взять в зачет НДС, т. к. импорт произведен в целях облагаемого оборота.

В случае, если лицо, импортирующее товары, не состоит на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость, то налог на добавленную стоимость, уплаченный при импорте, учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.