Обязан ли субподрядчик применять нулевую ставку НДС при реализации в адрес подрядчика при строительстве комплекса «Абу-Даби Плаза»? (К. Рахманов, 21 декабря 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ОБЯЗАН ЛИ СУБПОДРЯДЧИК ПРИМЕНЯТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ В АДРЕС ПОДРЯДЧИКА ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ КОМПЛЕКСА «АБУ-ДАБИ ПЛАЗА»?

Применение нулевой ставки в отношении оборотов, возникших от реализации Товаров (услуг, работ) при строительстве многофункционального комплекса Абу-Даби Плаза. Компания в 2014 году заключила договор на оказание услуг с ТОО «А» (далее-Подрядчик»), которая является Подрядчиком для компании ТОО Алдар ЕвроАзия (далее-Заказчик) по строительству многофункционального комплекса Абу-Даби Плаза. Согласно межправительственному соглашению «О строительстве комплекса Абу-Даби Плаза», ратифицированному Законом РК от 07.06.2009 г. №171-IV, подрядчик просит Нас заключить дополнительное соглашения к договору на оказание услуг с целью использования преференций в части налоговых льгот, представленных РК для Заказчика, а именно выставлять счета-фактуры с нулевой ставкой НДС. При этом компания является Субподрядчиком, и согласно п. 4.3.5 межправительственного соглашения «Субподрядчики, имеющие контракты с Подрядчиками, имеют права применить нулевую ставку НДС в течение Строительства в отношении оборотов, возникших от реализации Товаров (услуг, работ) Подрядчику в связи с Объектом Строительства и его Эксплуатацией. На основании изложенного, обязана ли компания заключить дополнительное соглашение и применять нулевую ставку при выставлении счетов-фактур в дальнейшем и каким образом нужно будет корректировать НДС за 2014 г.?

Согласно пункту 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Между Правительством РК и Правительством ОАЭ заключено Соглашение касательно строительства комплекса Абу-Даби Плаза, г. Астана, РК ратифицировано Законом от 7 июля 2009 года № 171-IV).

В соответствии с пунктом 4.3.5 статьи 4 данного Соглашения субподрядчики, имеющие контракты с Подрядчиками, имеют право применять нулевую ставку НДС в течение периода Строительства в отношении оборотов, возникающих от реализации Товаров (услуг, работ) Подрядчику в связи с Объектом Строительства и его Эксплуатацией. Предусмотренные данным параграфом преференции по НДС прекращают действовать в Дату Завершения Объекта Строительства.

Поэтому применение нулевой ставки НДС по операциям с подрядчиком основывается на данной норме Соглашения. Пересмотр начисленных налогов может быть осуществлен в течение срока исковой давности по налоговым обязательствам 5 лет. Поэтому компания может изменить порядок начисления НДС за 2014-2015 года (и более ранние периоды деятельности, в пределах 5 летнего срока исковой давности по налогам). Пересмотр будет заключаться в сдаче дополнительной налоговой отчетности по НДС формы 300.00 с указанием нулевой ставки НДС по оборотам реализации в адрес вашего поставщика.

Надо отметить, что заключение дополнительного соглашения и пересмотр начисленного НДС за 2014-2015 годы является правом вашей компании, а не обязательством, так как пункт 4.3.5 данного Соглашения говорит о праве субподрядчика на применение освобождения по НДС, то есть освобождение может вашей компанией применяться или нет по вашему выбору. Поэтому вы вправе пересмотреть прежние налоговые периоды начисления НДС, или не пересматривать их, просто начав применять освобождение с текущего 2015 года.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.