Какие обязательства возникают у ТОО при приеме на работу иностранного гражданина? (Г. Умрихина, 7 августа 2023 г.)

Какие обязательства возникают у ТОО при приеме на работу иностранного гражданина?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 7 августа 2023 г.)

Гражданин Таджикистана получил РВП сроком на 12 месяцев.

Имеет ли право ТОО заключить трудовой договор с данным физическим лицом?

Какими налогами облагаются его доходы?

Как в декларации по ИПН будут отражаться начисления?

Для того, чтобы граждане Узбекистана, Таджикистана, Азербайджана, Молдовы, Грузии и Украины устроились на работу в ИП или ТОО, предварительно потребуется разрешение на трудовую деятельность. А для его получения потребуется ИИН (индивидуальный идентификационный номер). Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы оформляет работодатель.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

- постоянно пребывающее в Республике Казахстан;

- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 ноября 2021 года на вопрос от 2 ноября 2021 года № 712607 (dialog.egov.kz) (цитата):

«183 календарных дня определяется простым арифметическим подсчетом количества дней пребывания физического лица на территории Республики Казахстан.

К примеру, день приезда понедельник 1 ноября т.г. во второй половине дня и день отъезда пятница 5 ноября т.г. рано утром, следовательно, идет подсчет количества дней с понедельника по пятницу включительно, то есть определяем 5 дней пребывания.».

Однако надо различать понятия иностранцы, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, которые признаются резидентами Республики Казахстан в целях Налогового кодекса, и просто иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан (имеют ВНЖ).

Согласно статье 4 Закона Республики Казахстан от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранцев», постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранцы, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Казахстан в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Республики Казахстан.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Если иностранный работник в целях положений Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты и корректировки.

Начисленные доходы иностранного работника, в виде денежных средств (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, являются объектом исчисления индивидуального подоходного налога по ставке 10%: