Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2022 года на вопрос от 17 мая 2022 года № 739759 (dialog.egov.kz) «Касательно отнесения на вычет расходов по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер МРП»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2022 года на вопрос от 17 мая 2022 года № 739759 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Ситуация: Поставщик ИП (не плательщик НДС, применяет Специальный Налоговый Режим на основе Упрощённой Декларации, с основным ОКЭД 49410 «Деятельность грузового автомобильного транспорта» и вторичным 77121 «Аренда и сдача в аренду грузовых автомобилей») оказывает в 3 квартале 2021 года услуги спецтехникой и грузовым автотранспортом, и выписывает бумажные счет-фактуры ежемесячно (в июле, августе и сентябре 2021 года) на суммы свыше 1 000 МРП за услуги в адрес ТОО – юридического лица (плательщика НДС, применяющего Общеустановленный Режим налогообложения, являющегося субъектом среднего предпринимательства, ОКЭД 41201 «Строительство жилых зданий», 41202 «Строительство нежилых зданий, за исключением стационарных торговых объектов категорий 1, 2»).

Оплата за услуги спецтехники и грузового автотранспорта производится взаимозачетом через тройственное соглашение, без применения аппарата ККМ с ФП. Нормативная база поставщика ИП при выписке бумажных счет-фактур: пункт 2 и 4 Правил и сроков реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства, утвержденных Приказом МФ РК от 18 июня 2021 года № 588, который реализуется на территории Республики Казахстан в период с 01.01.2021 года по 31.12.2021 года

Вопрос:

- Нарушает ли ИП пп.8 п.1ст. 412 НК РК,

- Возникает ли у ИП обязательство по выписке ЭСФ в 2021 году,

- Имеет ли право ТОО взять полученные услуги от ИП на вычеты по КПН в 2021 году, если нормативной базой ТОО согласно пунктов 3 и 3-1 ст. 242 НК РК от 01.03.2021 года:

 - Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

- Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.