Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 ноября 2022 года на вопрос от 31 октября 2022 года № 758134 (dialog.egov.kz) «Касательно корректировки суммы НДС в случае списания долгосрочных активов в связи с физическим износом»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 ноября 2022 года на вопрос от 31 октября 2022 года № 758134 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно акту комиссии по списанию долгосрочных активов в связи с физическим износом ТОО списывает приобретенный в 1962 году объект основного средства (далее – Объект).

В 2012 году производилась реконструкция (модернизация) Объекта, в результате которой увеличилась его стоимость.

При этом стоимость оказанных услуг при модернизации Объекта оплачивалась с НДС.

По состоянию на 30.06.2022 года балансовая стоимость Объекта составила 1 737 тыс. тенге, ликвидационная стоимость - 21 тыс. тенге.

Согласно пункту 5 статьи 404 НК РК корректировка суммы НДС, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы НДС, определяемого путем применения ставки НДС, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.

Вопросы:

1. Необходимо ли производить корректировку НДС, если Объект 1962 года (НДС в зачет не относился)?

2. Если необходимо производить корректировку НДС при списании Объекта, то ставку НДС (12%) нужно применить к балансовой стоимости Объекта (1 737 тыс. тенге)?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 Налогового кодекса;

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения).

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара.

Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;