Как отражать в форме 100.00 реализацию животных? (А. Калденбергер, 4 апреля 2017 г.)

Как отражать в форме 100.00 реализацию животных?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 4 апреля 2017 г.)

Помимо растениеводства, ТОО занимается животноводством как дополнительной деятельностью. Покупает животных на откорм, основное стадо находится на счете биологических активов. БА на выращивании находятся более 1 года. Реализация по животным производится как мясом, так и живыми головами. Как данные БА отразить в форме 100.00 - как ТМЦ на начало и на конец за минусом выбывших животных или как ФА 4 группы? Если как ФА 4 группы, то как отразить выбытие (по сумме реализации без учета НДС)? Сумма реализации меньше стоимостной группы ФА. Как в строке 100.00.001 отражается доход от реализации или он не будет отражаться?

Реализация живых голов.

Так как в данном случае происходит реализация биологических активов, числящихся в составе фиксированных активов, то нужно отражать выбытие фиксированных активов IV группы.

На основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия.

Доход от выбытия фиксированных активов исчисляется в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, согласно которой если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по І группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по І группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход.

Вы указали, что в данном случае стоимость реализации биологических активов меньше стоимостного баланса IV группы фиксированных активов на начало налогового периода (с учетом поступивших фиксированных активов в течение налогового периода и капитальных затрат, увеличивающих стоимостной баланс данной группы), поэтому дохода, подлежащего включению в СГД и обложению КПН не возникнет и в форме 100.00 ничего не отражается в составе прочих доходов (только выбытие ФА).

Реализация мяса.

При отражении в форме 100.00 реализации мяса, полученного от биологических активов, прежде всего нужно отразить перевод фиксированных активов в состав ТМЗ.