Какие реквизиты должен заполнить филиал при выписке ЭСФ, если он не является самостоятельным плательщиком НДС? (Г. Умрихина, 13 декабря 2021 г.)

Какие реквизиты должен заполнить филиал при выписке ЭСФ, если он не является самостоятельным плательщиком НДС?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 13 декабря 2021 г.)

У АО имеется 18 филиалов (они являются структурными подразделениями). Плательщиком НДС является БИН головного центрального аппарата, а филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС, но ЭСФ выписывают с НДС. 300 форму и 100 форму отчетности сдает головное предприятие за все филиалы.

Могут ли филиалы, не являясь самостоятельными плательщиками НДС, но будучи структурным подразделением АО выписывать ЭСФ с указанием собственных реквизитов, а именно в разделе В «Реквизиты поставщика» и в разделе Д «Реквизиты грузоотправителя» реквизиты и наименование филиала? При этом указывая номер Свидетельства по НДС головной организации. Смогут ли заказчики брать в зачет НДС?

Если филиалы не являются самостоятельными плательщиками НДС, они могут выписывать счета-фактуры как от имени головной организации – плательщика НДС, так и с указанием в счете-фактуре собственных реквизитов филиала. Если договор по сделке заключен с филиалом (и расчеты будут проведены с филиалом), то документы поступления оформляются на контрагента – филиал, а ЭСФ для целей составления Декларации по НДС (форма 300.00) регистрируется на головную организацию.

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре обязательно должны быть указаны идентификационный номер поставщика, в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками товаров, работ, услуг, - наименование.

Также согласно пункту 39 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе ЭСФ и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 в разделе В «Реквизиты поставщика»:

1) в строке 6 «ИИН/БИН» указывается БИН поставщика товаров, работ, услуг (БИН головной организации – плательщика НДС). Данная строка подлежит обязательному заполнению;

2) в строке 6.0 «БИН структурного подразделения юридического лица» указывается БИН структурного подразделения юридического лица поставщика товаров, работ, услуг;

…