Входит ли квитанция к приходному кассовому ордеру в обязательный перечень документов, подтверждающих расходы по проезду? (А. Сартаева, 10 июля 2015 г.)

А. Сартаева, главный эксперт

Комитета государственных доходов МФ РК

ВХОДИТ ЛИ КВИТАНЦИЯ К ПРИХОДНОМУ КАССОВОМУ ОРДЕРУ В ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ РАСХОДЫ ПО ПРОЕЗДУ?

Работник после прибытия из командировки сдает в бухгалтерию документы по проезду: маршрутную квитанцию, посадочные талоны, фискальный чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру (оплата была произведена наличным расчетом с оформлением на физ. лицо, а не на ТОО). У бухгалтера ТОО возникли сомнения касательно правильности оформления квитанции к приходному кассовому ордеру, так как она считает, что для отнесения расходов по проезду на вычеты необходимо оформление квитанции на ТОО, а не на физ. лицо.

1) Прав ли бухгалтер ТОО в своих суждениях?

2) Входит ли квитанция к приходному кассовому ордеру в обязательный перечень документов, подтверждающих расходы по проезду?

3) Имеет ли право ТОО на основании предоставленных документов взять на вычеты по КПН расходы по проезду работника?

Пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 100 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

При этом, время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Учитывая, что в Налоговом кодексе понятие «документы, подтверждающие расходы» не содержит конкретного перечня таких документов, то в этом случае следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28.02.2007 г. №234-II «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - Закон) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В связи с тем, что оплата за проезд работником произведена в наличной форме и услуги в виде провоза пассажира предоставлены данному работнику, все первичные документы оформляются на такого работника.

На основании представленной информации, работник представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы на проезд: маршрутную квитанцию, посадочные талоны, фискальный чек и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

В этой связи, расходы работника на проезд к месту командировки и обратно подлежат отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, в пределах установленных норм, юридическим лицом - работодателем в случае, если работником представлены документы, подтверждающие такие расходы, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Дополнительно: В соответствии со статьей 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, за исключением случаев предусмотренных пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, и выдачей чека контрольно-кассовой машины

Согласно подпункту 18 статьи 644 Налогового кодекса денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

При этом пунктом 35 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Постановлением Правительства РК от 14 октября 2011 года № 1172, установлены требования к приему и выдаче наличных денег и оформлению кассовых документов, согласно которым прием наличных денег в кассу субъекта производится по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным руководством субъекта.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.