Как отражать расходы по гарантийному обслуживанию в бухучете и в форме 100.00? (А. Калденбергер, 6 марта 2019 г.)

Как отражать расходы по гарантийному обслуживанию в бухучете и в форме 100.00?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 марта 2019 г.)

Предприятие производит тракторы, реализует, и в течение года, в случае необходимости, оказывает гарантийный ремонт. На стоимость гарантийного ремонта предприятие выписывает счет-фактуру, чтобы оборот попал в форму 300.00 отдельной строкой. Так как данный оборот по реализации не облагается НДС, то зачетный НДС считается пропорционально облагаемому обороту. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т, К-т

7110 1310 - 1000 списаны запчасти на гарантийный ремонт;

1210 6010 - 1000 отражен оборот по реализации;

7210 1210 - 1000 списана дебиторская задолженность. В какой строке формы 100.00 следует отражать расходы по списанию дебиторской задолженности для того, чтобы взять их на вычет? Правильно ли отражается данная операция в бухгалтерском учете?

Согласно подпункту 12 статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан: работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Таким образом, гарантийное обслуживание образует освобожденный оборот в целях НДС, который уменьшает зачетный НДС, при использовании пропорционального метода отнесения НДС в зачет.