Какие могут возникнуть налоговые обязательства при оплате онлайн-обучения сотрудников в РФ? (Г. Умрихина, 27 ноября 2023 г.)

Какие могут возникнуть налоговые обязательства при оплате онлайн-обучения сотрудников в РФ?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 ноября 2023 г.)

На предприятии работают трое сотрудников-студентов, обучающихся онлайн в Вузе РФ.

ВУЗ предоставляет акты выполненных работ в рублях.

Возникает ли у предприятия обязательство по сдаче налоговой отчетности?

Согласно пункту 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

- фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

- расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника - в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, расходы компании на обучение и повышение квалификации сотрудников по специальности, связанной с деятельностью компании, в целях обложения ИПН не признаются доходом таких физических лиц.

КПН

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.