Должно ли ТОО на СНР розничного налога выписывать ЭСФ физлицам? (В. Зубку, 2 ноября 2023 г.)

Должно ли ТОО на СНР розничного налога выписывать ЭСФ физлицам?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 2 ноября 2023 г.)

ТОО перешло с СНР на основе упрощенной декларации на СНР розничного налога с 1 июля 2023 года.

Нужно ли, применяя режим СНР розничного налога, выписывать документы и отправлять ЭСФ физлицам?

По какой ставке облагается доход от реализации товаров, работ и услуг физическим лицам и юридическим лицам?

В соответствии с пунктами 27 и 32 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241 для приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), за исключением строительно-монтажных работ, применяется акт выполненных работ (оказанных услуг), форма которого утверждена приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562, который составляется исполнителем для подтверждения факта совершения хозяйственной операции.

Для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, форма которой утверждена вышеуказанным приказом.

Составление (оформление) накладной на отпуск запасов на сторону не требуется в случае оформления сопроводительной накладной на товары в информационной системе электронных счетов-фактур Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

При розничной торговле с использованием контрольно-кассовой машины, вместо накладной на отпуск запасов выдается чек контрольно-кассовой машины, либо товарный чек (в случае технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии).

Вывод

По мнению автора и на основании вышеизложенного, при применении СНР розничного налога и реализации товаров физическим лицам с выдачей чека ККМ, накладную на отпуск запасов на сторону не нужно выписывать физическим лицам. При реализации работ, услуг физическим лицам с выдачей чека ККМ, ТОО обязано выписывать и подписывать с физическими лицами АВР.

На основании пунктов 1, 13 и 14 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру, в том числе:

- налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

- комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

- экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;

налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

- налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов;