Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 12 сентября 2022 года № 753909 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН у источника выплаты с доходов юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия филиала»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 января 2023 года на вопрос от 12 сентября 2022 года № 753909 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу разъяснить вопросы применения налогового законодательства в следующей ситуации:

Юридическое лицо-резидент Республики Казахстан заключило договор на приобретение услуг у юридического лица – нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала.

По договору услуги оказываются нерезидентом на территории Республики Казахстан, через постоянное учреждение без открытия филиала и налоги по доходам, возникающим в Республике Казахстан нерезидент уплачивает самостоятельно.

По факту оказания услуг нерезидент предоставляет акты выполненных работ и инвойсы, электронные счета-фактуры не выписываются, так как постоянные учреждения нерезидентов без открытия филиалов не являются плательщиками НДС.

Прошу подтвердить, что в указанной ситуации юридическое лицо – резидент, выплачивающий доход юридическому лицу – нерезиденту, оказывающему услуги через постоянное учреждение без открытия филиала, не удерживает корпоративный подоходный налог у источника выплаты.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, определен главой 73 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Так в соответствии с пунктом 1 статьи 651 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей и статьей 653 Налогового кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями данной статьи и статей 224 - 293, 299 - 315 Налогового кодекса.

При этом в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 651 Налогового кодекса совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса;

2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой данного пункта;

3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал;