Обязан ли работодатель уплачивать социальные отчисления, ОПВ с доходов иностранного гражданина, постоянно проживающего в РК? (К. Рахманов, 16 октября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, ОПВ С ДОХОДОВ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЮЩЕГО В РК?

1. Трудящийся государства-члена Евразийского экономического союза является пенсионером в своем государстве (Россия), т.е. имеет пенсионное удостоверение по выслуге лет, в данном случае работодатель обязан оплачивать социальные отчисления, либо на это распространяется действие статьи 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (за исключением получателей пенсионных выплат из Центра)? Какой документ является подтверждение для освобождения от обложения (пенсионное удостоверение)?

2. Руководитель предприятия является гражданином России, но постоянно проживающим в РК (с октября 2013 г). В связи с этим имеет право на вычет в размере МЗП при исчислении ИПН, обязан ли работодатель перечислять социальные отчисления за руководителя по прошествии 183 дней и пенсионные отчисления?

1. Согласно статье 8 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.

Уполномоченная организация по учету социальных отчислений и социальных выплат (далее - Центр) - республиканское государственное казенное предприятие, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, имеющее структурные подразделения в регионах (далее - структурные подразделения).

То есть Центр - это уполномоченная организация в Республике Казахстан, в РК это ГЦВП. Если работник является иностранным гражданином и получает пенсию в РФ, то вам все равно необходимо исчислять с доходов данного работника социальные отчисления. Социальные отчисления будут уплачиваться до момента достижения данным работником пенсионного возраста в соответствии с пенсионным законодательством РК.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 189 Налогового кодекса резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 189 Налогового кодекса центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство).

То есть, если иностранный гражданин постоянно проживает на территории РК, то он признается резидентом в налоговых целях, при этом соблюдение периода в 183 дня не обязательно, достаточно факта выдачи ему удостоверения личности в органах полиции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - иностранное лицо-резидент), а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном настоящей главой, главой 19 и статьей 202 настоящего Кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 настоящего Кодекса.

При исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с настоящей главой и главой 19 настоящего Кодекса применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 настоящего Кодекса.

Следовательно, налоговый вычет в размере 1 минимальной заработной платы, предусмотренный в статье 166 Налогового кодекса, будет применяться для иностранных граждан, которые постоянно проживают в РК и являются резидентами РК, ваш руководитель имеет право на налоговый вычет в размере 1 МЗП в месяц.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Поэтому с 2015 года, когда вступил в силу Договор о Евразийском экономическом Союзе, работодатель обязан оплачивать социальные отчисления работнику, который является гражданином РФ, независимо от факта, постоянно или временно он проживает в РК.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Поэтому иностранный гражданин, постоянно проживающий на территории РК, при получении доходов, обязан заключить договор с единым накопительным пенсионным фондом на перечисление обязательных пенсионных взносов. Без данного договора оплаченные работодателем обязательные пенсионные взносы будут возвращаться обратно из ГЦВП по причине отсутствия заключенного договора. Обязательства работодателя по удержанию и уплате обязательных пенсионных взносов с доходов вашего руководителя возникают с момента, когда последний получил статус постоянно проживающего иностранного гражданина на территории РК.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.