Какие налоговые обязательства возникают при оказании рекламных услуг нерезидентом из России? (Т. Иванова, 11 июня 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оказании рекламных услуг нерезидентом из России?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 11 июня 2019 г.)

В настоящий момент планируется заключение договора об оказании рекламных услуг с российской компанией (резидент РФ). Российская компания имеет намерение разместить рекламные журналы на выставке в России. Собственником журналов является казахстанская компания. Данный рекламный материал не имеет стоимости в рамках договора и доставляется транспортной компанией клиента до грузополучателя.

Каким образом оформляется перемещение рекламных материалов в условиях ЕАЭС?

Какие формы налоговой отчетности следует сдать и в какие сроки?

Возникают ли обязательства по уплате НДС? Какие налоговые платежи возникают при совершение вышеуказанной сделки?

Из вопроса следует, что ТОО планирует заключить договор с нерезидентом на оказание рекламных услуг на территории России. Для этих целей перемещается рекламный материал (журналы). За перемещение рекламного материала ТОО не платит.

При временном вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик вывезенных товаров предоставляется уведомление о ввозе (вывозе) товаров в соответствии с Правилами представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров, утвержденными Приказом Министра финансов РК от 6 февраля 2018 года № 131.

Правила представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи 440 Налогового кодекса.

Положения Правил применяются при:

1) временном ввозе (вывозе) товаров:

по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

на выставки и ярмарки;

2) ввозе (вывозе) товаров в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

Уведомление представляется налогоплательщиком в орган государственных доходов по месту нахождения (жительства) по каждому договору (контракту), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз) товаров, и коду товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) отдельно.

Уведомление представляется в течение двадцати рабочих дней:

с даты ввоза на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов Евразийского экономического союза;

с даты вывоза с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

Следовательно, при временном вывозе на выставку товара в налоговый орган подается уведомление о ввозе (вывозе) товаров.

Если рекламный материал не подлежит возврату, то в таком случае оформляется экспорт товара в Россию. Документы, подтверждающие экспорт товара в страны ЕАЭС перечислены в статье 447 Налогового кодекса.