Каким образом осуществляется учет долгосрочных контрактов в налоговом учете? (К. Иманбердиева, 14 июня 2021 г.)

Каким образом осуществляется учет долгосрочных контрактов в налоговом учете?

(К. Иманбердиева, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, 14 июня 2021 г.)

Организация заключила договор с покупателем (заказчиком) в 2017 году и дополнительным соглашением начали строительство подстанции. Начали строительство в 2018 году, закончили, сдали в эксплуатацию в 2020 году. Расходы в 2018 году составили 26, 8 млн тенге, в 2019 году на 474, 0 млн тенге и в 2020 году на 729.8 млн, всего на 1230.6 млн тенге. Доходы получили только в 2020 году в сумме 1 231.4 млн тенге.

Должна ли организация увеличить доходы в 2018 году на сумму расходов, т. е. на 26,8 млн тенге, в 2019 году на 474.0 млн тенге и уменьшить доходы а 2020 году на 501 млн тенге, т. е. на разницу доходов, полученных в предыдущих годах?

Согласно статье 282 Налогового кодекса долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство. Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно. Исходя из вопроса, будем считать, что Компания применяет фактический метод учета дохода по долгосрочному контракту.