Какие обязательства возникают при реализации объектов социальной сферы? (Ш. Ахаева, 9 марта 2022 г.)

Какие обязательства возникают при реализации объектов социальной сферы?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 9 марта 2022 г.)

ТОО планирует продать общежитие, спорткомплекс (в тех паспорте указано нежилое) и земельный участок с целевым назначением как имущественный комплекс. ТОО осуществляет деятельность в социальной сфере, а точнее оказывает услуги по высшему и послевузовскому образованию и в целях налогообложения применяет статью 290 НК. (Не плательщики НДС, по КПН применяют 100% уменьшение при условии, что не менее 90% услуги будут оказаны в соц. сфере). Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по НДС, КПН при продаже здания, земли?

По НДС

Поскольку ТОО не состоит на регистрационном учете по НДС, обязательства по начислению НДС 12% не возникает. При этом, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса ТОО обязано выписать ЭСФ с выделением «Без НДС» и размер оборота по реализации земельного участка и спорткомплекса включается в минимум оборота для целей постановки на учет по НДС. То есть при превышении минимума оборота 20 000 МРП, у ТОО возникает обязательство по подаче в налоговый орган по месту нахождения налогового заявления о регистрационном учете по НДС не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло такое превышение.

По КПН

В данном случае реализуется земельный участок с расположенным на нем общежитием и спортивным комплексом, а не предприятие, как имущественный комплекс, поэтому статья 240 Налогового кодекса в данном случае не применяется.