Как отразить в форме 240.00 доход, полученный за пределами РК? (Г. Митюгина, 13 марта 2019 г.)

Как отразить в форме 240.00 доход, полученный за пределами РК?

(Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1 категории, 13 марта 2019 г.)

Резидент РК в 2018 году обучался в России и получал стипендию. Всего за год было получено 19 872 рубля. В августе он устраивается на работу в организацию по трудовому договору и получает заработную плату. Всего было получено 120 480 рублей. При этом из заработной платы был удержан налог в размере 15 662 рублей. В каких строках формы 240.00 должен быть отражен каждый из этих доходов? Нужно ли заполнять приложение 240.02? Где отразить сумму удержанного налога, чтобы избежать двойного налогообложения?

Физические лица, резиденты (граждане) Республики Казахстан, получающие доходы из источников за пределами Казахстана, должны по итогам отчетного года сдать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 не позднее 31 марта 2019 года. Согласно сообщенной информации гражданин Казахстана в 2018 году получал доход в виде стипендии при обучении в России, а также доход работника по трудовому договору с российской организацией. В связи с этим, он относится к физическим лицам, которые должны сдать форму 240.00 за 2018 год по доходам, полученным из источника за пределами Казахстана. Для этого, кроме составления формы 240.00, должно быть заполнено приложение 240.02 «Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного налога и зачета». Налоговая отчетность по форме 240.00 (форма и Правила по ее составлению) утверждена приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166. В форме 240.00 заполняется раздел «Общая информация о налогоплательщике», с отражением всех показателей относящихся к налогоплательщику, в т. ч. в строке 6 отмечается ячейка «A» - физическое лицо, получившее имущественный доход и другие доходы. В строке 11 «Представленные приложения» отмечается ячейка «02». Другие приложения к форме 240.00 по рассматриваемой ситуации налогоплательщик не составляет.

Учитывая, что при заполнении раздела «Имущественный доход и другие доходы (за исключением доходов трудового иммигранта - резидента)» в форме 240.00 по строке 240.00.002 требуется учитывать показатели из приложения 240.02, составление отчетности начинается с приложения по форме 240.02.

По рассматриваемой ситуации гражданин Казахстана получал в 2018 году в России два вида дохода в виде стипендии и в виде дохода работника по трудовому договору, поэтому они указываются по строкам 00000002 и 00000003. В графе «B» по строкам 2 и 3 указываем код «RU». В графе «C» по строке 2 указывается код дохода полученного по трудовому договору - 2200, по строке 3 - 2470 «другие доходы за пределами РК».