Облагаются ли выплаты за вынужденный прогул и моральный вред налогами? (К. Рахманов, 24 апреля 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ ЗА ВЫНУЖДЕННЫЙ ПРОГУЛ И МОРАЛЬНЫЙ ВРЕД НАЛОГАМИ?

Решением суда было признано незаконное увольнение сотрудника. Решение суда - взыскать заработную плату за вынужденный прогул в размере 324 190,00 тенге, возмещение морального вреда в размере 50 000,00 тенге и расходы по госпошлине - 926,00 тенге. Взыскивается средний заработок за период с 01.05.2014 г. - 01.10.2014 г. за пять месяцев из расчета 64 838 (среднемесячная з/п за отработанный период к выплате) - 324 190,00 тенге. Какая сумма пойдет к выплате - 324 190,00 тенге или за вычетом налогов (ОПВ, ИПН)? Облагается ли налогами возмещение морального вреда 50 000 тенге? Соответственно, какая сумма пойдет к выплате - 50 000 тенге или за вычетом налогов (ИПН)? В каком периоде надо показать эти расходы по решению суда?

Согласно пункту 1 статьи 161 Трудового кодекса материальная ответственность стороны трудового договора за ущерб (вред), причиненный ею другой стороне трудового договора, наступает за ущерб (вред), причиненный в результате виновного противоправного поведения (действия или бездействия) и причинной связи между виновным противоправным поведением и причиненным ущербом (вредом), если иное не предусмотрено Трудовым кодексом и иными законами РК.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 161 Трудового кодекса работодатель несет материальную ответственность перед работником за ущерб, причиненный незаконным лишением работника возможности трудиться на своем рабочем месте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 162 Трудового кодекса работодатель обязан возместить работнику не полученную им зарплату и иные причитающиеся ему выплаты в случае незаконного перевода на другую работу, недопущения работника к рабочему месту, одностороннего изменения условий трудового договора, отстранения от работы, необоснованного расторжения трудового договора.

Таким образом, если судом признано, что работодатель допустил вынужденный прогул работника, то работодатель несет материальную ответственность по возмещению материального ущерба работнику в части невыплаченной зарплаты.

Обязанность работодателя по выплате компенсации морального вреда, причиненного работнику, должна рассматриваться в качестве нанесенного ущерба, так как согласно решению суда, работник имел переживания, страдания, иные имевшие место неприятности, имеющие напрямую причинную связь с незаконным лишением возможности работать на своем рабочем месте.

Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве доходов физического лица суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.

Таким образом, выплата работнику материального ущерба по решению суда не рассматривается в качестве дохода и, соответственно, не возникают обязательства по исчислению индивидуального подоходного налога. Предприятие обязано выплатить 324 190 тенге по решению суда.

Возмещение морального вреда не включено в перечень доходов, указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, и в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, которые не облагаются ИПН, поэтому сумма выплаты по возмещению морального вреда должна облагаться ИПН.

Сумму возмещения морального вреда 50 000 тенге нужно выплатить в полном объеме согласно решению суда, обложение ИПН будет за счет своих средств, а не за счет удержания из суммы выплаты: 50 000 × 10% = 5 000 тенге.

Расходы по решению суда в учете отражаются в том периоде, когда решение суда было вынесено, то есть по методу начисления (когда произошло событие).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.