Какие методы отнесения НДС в зачет могут быть применены при строительстве квартир для реализации? (А. Калденбергер, 9 декабря 2021 г.)

Какие методы отнесения НДС в зачет могут быть применены при строительстве квартир для реализации?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 9 декабря 2021 г.)

ТОО на общеустановленном режиме, состоит на учете по НДС и применяет пропорциональный метод по НДС. В 2021 году ТОО купило земельный участок в частную собственность под жилищное строительство, построило многоквартирный дом и реализовало физическим лицам.

Так как реализация квартир не облагается НДС, тогда ТОО по НДС должен вести раздельный учет по НДС, или также по пропорциональному методу НДС можно брать в зачет?

Так как реализация жилых квартир не облагается НДС (подпункт 1 пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса), то НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, не принимается в зачет.

Согласно пункту 2 статьи 410 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по формуле, указанной в этом пункте.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

- для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и прочего оборота;

- в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса.

Таким образом, прежде всего нужно знать, имеются ли в данном случае нежилые помещения в жилом доме, которые подлежат реализации.