Какие налоги должна уплачивать компания при оплате обучения детей сотрудников? (Н. Ахметова, 20 ноября 2023 г.)

Какие налоги должна уплачивать компания при оплате обучения детей сотрудников?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 20 ноября 2023 г.)

Предприятие в рамках обязательства по контракту на недропользование обучает детей (студенты) сотрудников предприятия без отработки и детей (студенты) из малообеспеченных семей по запросу Акимата района (не работники предприятия).

Оплата за обучение производится непосредственно учебному заведению (не возмещение расходов сотрудника).

Какие налоговые обязательства возникают у предприятия за каждый вид обучения?

Согласно пункту 1 статьи 261 Налогового кодекса расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, а также на развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.

Расходы недропользователя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, относятся на вычеты в соответствии со статьей 257 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 261 Налогового кодекса, указанные в пункте 1 статьи 261 Налогового кодекса расходы, фактически понесенные недропользователем до начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в порядке, определенном статьей 258 Налогового кодекса, в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.

На основании пункта 3 статьи 261 Налогового кодекса для целей статьи 261 Налогового кодекса расходами, фактически понесенными недропользователем, признаются:

- на обучение казахстанских кадров:

деньги, направленные на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

деньги, перечисленные в государственный бюджет на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

фактические расходы, понесенные налогоплательщиком в целях выполнения обязанности недропользователя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании в части финансирования подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан в виде приобретения по представленному местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы и согласованному с компетентным органом перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории соответствующей области, города республиканского значения, столицы подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования;

- на развитие социальной сферы региона - расходы на развитие и поддержание объектов социальной инфраструктуры региона, а также деньги, перечисленные на эти цели в государственный бюджет.