Какие налоговые обязательства возникают при дарении ценных бумаг физлицом и юрлицом физлицу? (Т. Ильницкая, 24 апреля 2025 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при дарении ценных бумаг физлицом и юрлицом физлицу?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 24 апреля 2025 г.)

Физлицо дарит физлицу ценные бумаги. Возникает ли налог у получателя таких ценных бумаг налог от безвозмездно полученного имущества?

Юридическое лицо дарит физлицу ценные бумаги. Возникает ли налог у налогового агента в лице юридического лица?

Физлицо дарит деньги физлицу. Возникает ли налог у получателя таких денег налог от безвозмездно полученного имущества?

Физлицо дарит несовершеннолетнему ценные бумаги и деньги. Какие налоговые обязательства могут возникнуть?

Подпунктом 5) статьи 321 Налогового кодекса установлено, что в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.

Согласно статье 325 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

балансовой стоимости имущества;

стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физлицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

Вместе с тем, подпунктом 38) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса определено, что из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы в виде имущества, включая работы и услуги, полученные физлицом на безвозмездной основе от другого физлица, в том числе в виде дарения и наследования.

Положения части первой данного подпункта не распространяются на:

имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;

пенсионные накопления, унаследованные в порядке, определенном законодательством РК, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.

Также Налоговым кодексом установлено, что в целях налогообложения для налогоплательщика, передающего имущество, в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.

Вывод

Таким образом, по мнению автора и согласно вышесказанному, по первому, третьему и четвертому вопросам - при дарении денег и/или ценных бумаг одним физлицом другому физлицу, в том числе несовершеннолетнему, налоговых обязательств не возникает ни у одной из сторон в виду отсутствия налогооблагаемого дохода, при условии, что получатель не является ИП.

Второй вопрос