|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР, Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит».
МОЖЕТ ЛИ ТРЕТЬЯ СТОРОНА ПРОПЛАЧИВАТЬ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ И ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЭТО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, НА КОТОРУЮ НЕОБХОДИМО ИМЕТЬ ЛИЦЕНЗИЮ?
ТОО работает с заводами по поставке запасных частей для крупных промышленных предприятий. Оплата «покупателями производится по договорам по факту поставки со сроком платежа 45 дней после поставки. Алматинская компания предлагает финансирование по договорам в течении трех дней за «покупателя в размере 80% от договора. Оставшуюся сумму выплачивает после оплаты покупателем. Имеют ли они право приплачивать за покупателя (т.е. третья сторона).и с точки зрения правомерности, не имея лицензии, финансирование будет ли правильным действием. Что гласит Налоговый кодекс? Если это законно, то какими документами подтверждается? Какое оформление в бухучете по проводкам?
Данная операция является факторинговой операцией или операцией по финансированию под уступку требования долга. Согласно статье 729 Гражданского кодекса по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороны (клиента), а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное требование к третьему лицу, вытекающее из отношений клиента (кредитора) с этим третьим лицом (должником). Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентом финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом. В соответствии со статьей 731 Гражданского Кодекса предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денег, которое возникнет в будущем (будущее требование). Денежное требование, являющееся предметом уступки, должно быть определено в договоре клиента с финансовым агентом таким образом, который позволяет идентифицировать существующее денежное требование в момент заключения договора, а будущее требование - не позднее чем в момент его возникновения. Существующее денежное требование считается перешедшим к финансовому агенту с момента заключения договора. Договор финансирования под уступку денежного требования должен быть заключен в письменной форме с соблюдением требований, установленных статьей 346 Гражданского Кодекса. При уступке будущего денежного требования оно считается перешедшим к финансовому агенту после того, как возникло само право на получение с должника денег, которые являются предметом уступки требования, предусмотренного договором. Если уступка денежного требования обусловлена определенным событием, она вступает в силу после наступления этого события. Дополнительного оформления уступки денежного требования в этих случаях не требуется. Таким образом факторинговые операции при правильном оформлении (соблюдение условий статьи 346 ГК) являются законными. Факторинговые операции являются финансовыми операциями. Согласно подпункту 19 пункта 1статьи 28 Закона РК «О разрешениях и уведомлениях» - к лицензируемой деятельности относится деятельность в финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов; При этом согласно подпункту 4 пункта 2 данной статьи разрешается осуществление данной деятельности без наличия лицензий в финансовой сфере и деятельности, связанной с концентрацией финансовых ресурсов, осуществляемой кредитными товариществами, центральным депозитарием, регистратором, кредитным бюро с государственным участием, обществами взаимного страхования, оператором платежного шлюза «электронного правительства», Единым накопительным пенсионным фондом, Национальным оператором почты в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан. Следовательно на проведение данных операций согласно вышеуказанного НПА остальным организациям необходимо наличие лицензии на проведение банковских и иных операций. Для учета таких операций необходим трехсторонний договор финансирования под уступку денежного требования, составленный в соответствии с требованиями статьи 346 Гражданского Кодекса. Согласно статье 735 Гражданского кодекса должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования данному финансовому агенту. В уведомлении должно быть конкретно определено подлежащее исполнению денежное требование и указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж. Таким образом для произведения платежа необходимо письменное уведомление от клиента. По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок представить должнику доказательство того, что уступка денежного требования финансовому агенту действительно имела место. Если финансовый агент не выполнил этой обязанности, должник вправе произвести по данному требованию платеж клиенту во исполнение своего обязательства перед последним. Таким доказательством является платежный документ о произведении платежа. Бухгалтерские проводки у продавца будут следующими: Д-т 1030 К-т 3050 на сумму полученную от финансового агента; Д-т 1210 К-т 6010 на сумму реализации; Д-т 1210 К-т 3130 на сумму НДС по обороту по реализации; Д-т 3050 К-т 1210 на сумму взаимозачета по договору финансирования; Д-т 1030 К-т 1210 на сумму остаточной стоимости долга. Дальнейшие операции зависят от характера взаимоотношений трех сторон, установленных в договоре финансирования.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |